现代市场经济是信用经济，社会信用体系建设是加强和创新社会治理的重要手段，对规范市场经济秩序、降低交易成本、减少政府行政干预，实现国家治理体系和治理能力现代化意义重大。税收作为国民经济的重要组成部分，纳税信用体系是否完善对整个社会信用体系的构建具有关键作用。同时，随着我国经济社会转型和税制改革的不断深化，自然人税收管理的重要性日趋凸显，如何建立健全自然人税收信用体系，切实发挥信用在自然人税收治理方面的作用，已成为当前的一项重要课题。

    一、自然人税收信用体系建设的形势和要求

    （一）自然人税收信用体系建设面临的形势

    1.社会信用体系建设加速推进

    党的十八大提出要加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信建设，十八届三中全会明确要建立健全社会征信体系，褒扬诚信、惩戒失信。近几年，在全面深化改革的大背景下，社会信用体系建设步伐明显加快。制度层面，国家先后出台了《社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）》、《征信业管理条例》以及多项关于加强组织、个人诚信体系建设的指导意见。操作层面，以2015年推行统一社会信用代码为起点，积极推进了信用标准化、联合守信激励、失信惩戒以及各类信用信息平台的建设。目前，我国社会诚信意识和信用水平明显提高，社会信用体系的基本制度、标准加紧建立，全国信用信息共享平台已接入部门37个、地方32个，信用信息入库总量达10.17亿条，跨部门联合守信激励和失信惩戒机制有效发挥作用。

    2.个人信用体系建设提上日程

    个人是社会的基础单位，也是信用的提供者和接受者，个人信用体系是社会信用体系的基础，也是必不可少的组成部分。国务院办公厅于2016年12月下发《关于加强个人诚信体系建设的指导意见》（国办发〔2016〕98号），明确了个人诚信建设的总体要求、主要内容和保障措施。该指导意见提出要以公民身份号码制度为基础，推进公民统一社会信用代码制度建设。同时，将恶意逃废债务、非法集资、交通违法、不依法诚信纳税等严重失信个人列为重点监管对象，依法依规采取行政性约束和惩戒措施。另外，随着近年来网络经济的蓬勃发展，个人信用在商务领域，特别是电子商务领域得到了长足的发展和应用。

    （二）自然人税收信用体系建设的迫切要求

    1.完善地方税费征管的要求

    营业税改征增值税工作全面到位以后，合理划分地税、国税管辖税种，建立健全地方税费收入体系进入快车道。同时，中办、国办在《深化国税、地税征管体制改革方案》中提出，要将依法保留、适宜由税务部门征收的行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目，改由地税部门统一征收。从地方税费的改革趋势来看，直接面对自然人的税费将不断增多，亟需通过发挥自然人税收信用的约束和激励作用来提高征管效能。

    2.深化税制改革的要求

    当前我国税收改革步伐加快，面临着提高直接税比例、加快税收立法等迫切任务。与自然人息息相关的房产税立法、个人所得税分类与综合相结合等税制改革也已迫在眉睫。税制改革的基础在于实际征管能力是否能跟上，要有相应的管理措施与之配套。面对庞大的自然人纳税主体以及复杂多样的收入形式、扣除项目、申报单位等客观因素，单靠税务机关传统的管户模式根本无法应对。因此，必须转变管理理念，创新管理方式，借助自然人信用管理的方法来提升税收治理能力，为税制改革的落地生根筑牢根基。

    3.加强自然人税收管理的要求

    随着我国经济社会的快速发展，自然人纳税人日益增多。与企业纳税人相比，自然人纳税人具有体量大、流动性强、收入来源广、收入与消费形式多、现金交易普遍以及对自身利益高度敏感等特点。通过建立自然人税收信用体系，并纳入个人诚信体系，可以实现对自然人纳税人的社会协同治理和个人自我管理，并为分类分级管理的实施提供参考和依据。

    4.优化纳税服务的要求

    通过建立自然人税收信用体系，在提高自然人纳税人征管效能的同时，对具有良好信用记录的个人给予守信激励手段。如在办理涉税事项时，可根据实际情况依法采取“绿色通道”和“容缺受理”等便利服务措施，让诚实守信的自然人纳税人有更多的获得感。

    二、自然人税收信用体系建设的现状和问题

    （一）自然人税收信用体系建设的现状

    近几年，在顶层设计层面，税务总局先后出台了系列税收信用管理的规范性文件，包括纳税信用管理办法、纳税信用评价指标和评价方式、签署联合惩戒合作备忘录以及推进行政许可和行政处罚等信用信息的公示工作等等。但主要以企业纳税人为主，覆盖到自然人纳税人的少。在地方层面，部分地区已对自然人税收信用体系构建进行了有益尝试。如江苏、广东、重庆等地都在自然人税收信用制度建设、信用管理平台搭建、信用评价指标设立和联合激励惩戒机制完善等方面采取了不同程度的措施和办法。